DPH SE TÝKÁ VÍCE LIDÍ, NEŽ BY SE MOHLO ZDÁT: KDO VLASTNĚ JSOU IDENTIFIKOVANÉ OSOBY?
Identifikovaná osoba k DPH: kdy se jí musíte stát a co to znamená v praxi?
Myslíte si, že když nejste plátcem DPH, toto téma se vás vůbec netýká? Omyl.
V některých situacích má i neplátce povinnost registrovat se jako tzv. identifikovaná osoba. To se netýká jen podnikatelů, ale také obcí, škol nebo spolků.
Co přesně znamená být identifikovanou osobou a kdy tato povinnost vzniká?
Připravili jsme pro vás stručný přehled.
Kdo je identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba je subjekt, který sice není plátcem DPH, ale v určitých případech má povinnost DPH přiznat a odvést.
Oproti plátci má jen omezené povinnosti:
- nepodává kontrolní hlášení,
- přiznání k DPH podává pouze za měsíce, ve kterých jí povinnost skutečně vznikne,
- pokud poskytuje službu do jiného členského státu EU, podává souhrnné hlášení (ale ne přiznání k DPH),
- zdaňovacím obdobím je vždy kalendářní měsíc.
Pozor! Identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet DPH. To je hlavní rozdíl oproti plátci DPH.
Kdy se musíte registrovat jako identifikovaná osoba
1. Pořízení zboží z EU
Pokud pořizujete zboží z jiného členského státu EU a hodnota přesáhne 326 000 Kč v kalendářním roce, vzniká vám povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba.
Stejná povinnost platí i při pořízení:
- nového dopravního prostředku,
- nebo zboží podléhajícího spotřební dani.
Povinnost registrace vzniká dnem pořízení zboží a do 15 dnů musíte podat elektronickou přihlášku k registraci k DPH na finanční úřad, např. prostřednictvím portálu Moje daně (EPO). V přiznání pak odvádíte DPH z pořízeného zboží, ale bez nároku na odpočet.
2. Přijetí služby od dodavatele ze zahraničí
Toto je nejčastější situace v praxi.
Pokud přijmete službu od společnosti, která nemá sídlo v České republice - tedy z jiného členského státu EU nebo ze třetí země (např. Google, Facebook, Youtube apod.), vzniká vám povinnost registrace bez ohledu na výši částky - i při faktuře na 1 euro.
Povinnost vzniká již při přijetí úplaty (zálohy).
V přiznání k DPH musíte přiznat a odvést daň z přijaté služby, ale bez nároku na odpočet.
3. Poskytnutí služby s místem plnění v jiném státě EU
Pokud poskytujete službu podnikateli se sídlem v jiném státě EU a místo plnění je podle pravidel DPH mimo ČR, stáváte sa také identifikovanou osobou.
- Povinnost vzniká dnem poskytnutí služby nebo přijetí zálohy.
- V takovém případě se podává souhrnné hlášení, nikoli přiznání k DPH (pokud nevznikla povinnost i z jiného důvodu výše).
Dobrovolná registrace k DPH jako identifikovaná osoba
I když vám povinnost nevznikla, můžete se stát identifikovanou osobou i dobrovolně - na základě žádosti a rozhodnutí finančního úřadu. V některých případech to může být praktické, pokud často obchodujete se zahraničními partnery.
Proč je téma důležité
Mnoho podnikatelů si myslí, že když nejsou plátci DPH, tato daň se jich netýká. To je ale velký omyl, který může vést k nepříjemnostem při daňové kontrole. Ve skutečnosti i malé platby za služby ze zahraničí (např. online reklama, software, licence apod.) mohou znamenat povinnost registrace a podání přiznání k DPH.
Proto doporučujeme:
- pečlivě sledovat faktury a doklady,
- včas je předávat své účetní nebo daňovému poradci,
- v případě nejasností se obrátit na odborníka.
Shrnutí v kostce
Identifikovanou osobou se stáváte zejména:
- při pořízení zboží z EU nad 326 000 Kč,
- při přijetí služby od dodavatele ze zahraničí (z EU i mimo EU),
- při poskytnutí služby podnikateli v EU s místem plnění mimo ČR.
Nezapomeňte! Povinnost registrace často vzniká i při malých částkách.
Potřebujete poradit s registrací nebo přiznáním k DPH?
Nejste si jistí, jestli se vás tato povinnost týká, nebo si chcete ověřit, že máte vše správně nastavené?
Ozvěte se nám a rádi vám pomůžeme s registrací i s praktickým nastavením účtování.
